為了彰顯對主人的課責性,《馬太福音》中的仆人必須將手上的銀子交由主人盤點,確認金額無誤,這就是“表達事實”。仆人也必須仔細說明他們從事何種經營活動、造成的收入與支出各是多少,合理地解釋銀子數量為何增加或減少,這就是“解釋變化原因”。倘若主人無法親自查證銀子數量,仆人便必須編制報表,對現有銀子數量和增減項目進行說明。這種提倡課責性的活動就是“財務報告”（financial reporting）,使用的工具就是財務報表。但是,這種主仆關系經常存在“信息不對稱”的情況。假設主人沒回國,看不到銀子,主人就必須找一個具有公信力的第三者,檢查仆人所宣稱的銀子數量,并確認仆人對經營狀況的說明,這個第三者就是現在所謂的“會計師”。在撰寫《馬太福音》的兩千年后,企業經濟活動的復雜性遠超過當時,但“表達事實”與“解釋變化原因”,仍是達成財務報表課責性的兩個基本方法。

雖然任用會計師必須經過主人（股東會）同意,但誰能當候選人,卻通常是仆人自己決定的。此外,仆人可能會對會計師施以壓力,要求他提供有利于自己的意見。不道德的會計師,還可能在利益引誘下與仆人勾結,一起欺騙主人,這又演變成另一個嚴重的問題。舉例來說,安然案里一些回避證券主管單位監督的方法,就是安然的簽證會計師安達信事務所（Auther Anderson）協助構思的。

上述兩種方法和財務報表的兩種基本數量關系密切：

1． 存量（stock）：代表特定時點企業所擁有的財務資源,例如有多少現金及應收賬款等。對于存量,我們要求“表達事實”,重點在于確認它的存在及數量正確。

2． 流量（flow）：代表一段特定期間內財務情況的變化,例如每年度的營收與獲利金額。對于流量,我們要求能“解釋變化的原因”。財務報表對經理人及投資人的最大功能,并不是直接回答問題,而是幫助他們提出問題,進而理清管理問題的核心。

臺塑副董事長王永在先生在一次專訪中提到,所有的管理現象只要抽絲剝繭,當你問到第六個問題時,幾乎都能徹底理清。王永在先生的見解,并不是精確的科學定律,而是沙場老將多年的寶貴經驗。這種精神與做法,就如郭臺銘先生所強調的,經理人必須不斷地拆解問題,直到深入了解每個細節為止,因為“魔鬼都躲在細節里”！

財務報表的主要功能是提供“問問題”的起點,而不是終點。畢竟財務報表呈現的數據通常加總性太高,無法直接確認管理中的問題所在。例如沃爾瑪的總營收來源非常廣,如果沃爾瑪想了解營收變化的原因,可以從地理區域（美洲vs.歐洲）、顧客別（一般消費者vs.大盤商）、產品別（日用品vs.生鮮食品）等不同角度切入。因此,財務報表主要是管理階層用來問問題的工具,而不是得到答案的工具。至于管理問題的真正答案,必須倚賴經理人更細致深入的剖析。