企業(yè)倫理是編制帕喬利密碼的基礎(chǔ)。簡單地說,不談“課責(zé)性”（accountability,指的是處于“負責(zé)”的狀態(tài)）,就沒有會計（accounting）；只講究會計的技術(shù)而不談?wù)\信原則,財務(wù)報表就失去靈魂。對企業(yè)經(jīng)理人來說,在編制財務(wù)報表的過程中,正確的價值觀與態(tài)度,遠比會計的專業(yè)知識重要。

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身為投資大師,同時也是美國伯克希爾-哈撒韋公司（Berkshire Hathaway Inc.）董事長的沃倫·巴菲特（Warren Buffett）,針對課責(zé)性作了如下說明：“伯克希爾-哈撒韋旗下的首席執(zhí)行官們是他們各自行業(yè)的大師,他們把公司當(dāng)成是自己擁有般來經(jīng)營。”巴菲特更在每年伯克希爾-哈撒韋的財務(wù)報表后面,附上親手撰寫的《股東手冊》（An Owner’s Manual）。他明確地告訴股東：“雖然我們的組織型態(tài)是公司,但我們的經(jīng)營態(tài)度是合伙事業(yè)。……我們不能擔(dān)保經(jīng)營的成果,但不論你們在何時成為股東,你們財富的變動會與我們一致（因為巴菲特99％的財富集中于伯克希爾-哈撒韋的股票）。當(dāng)我作了愚蠢的決策,我希望股東們能因為我的財務(wù)損失比你們慘重,而得到一定的安慰。”巴菲特對欺騙股東以自肥的管理階層深惡痛絕,他也鐵口直斷,那些愛欺騙投資人的經(jīng)理人,一定無法真正管理好一家公司,因為“公開欺人者,必定也會自欺”。

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講究課責(zé)性的公司,也會替股東省錢。例如匯豐銀行規(guī)定,出差在3小時內(nèi)可飛達的航程,一律坐經(jīng)濟艙,連集團的首席執(zhí)行官都奉行不渝。從進銀行的第一天起,匯豐銀行的員工就不斷地被提醒,他們管理的是股東的錢,不是自己的錢。花旗集團在年報中則清楚地告訴股東：“我們把你們的錢當(dāng)自己的用。”更以年度費用增長率顯著低于年度營收增長率的事實,證明管理階層對費用控制的努力。

從企業(yè)經(jīng)營的歷史來看,不講究誠信原則的企業(yè),雖然可能暫時成功,但是無法長期地保持競爭力。因此,編制財務(wù)報表便是企業(yè)實踐誠信原則的第一塊試金石。