身背涉嫌財務造假烙印的獐子島(002069)，已經走到財務顧問和會計師事務所均不能出具肯定意見，且有董事對資產變賣事項投反對票的境況

《投資時報》研究員 余飛
上演“扇貝跑路”戲碼被證監會警告處分的獐子島(002069)集團股份有限公司 下稱獐子島(002069)， ，日前公告稱要繼續推進“瘦身計劃”，卻引來了監管機構的關注。
8月30日，獐子島(002069)披露重大資產出售報告書，該公司擬以2.35億元出售大連新中海產食品有限公司 下稱新中海產 100%股權和新中日本株式會社 下稱新中日本 90%股權。
不過，獐子島(002069)在披露出售資產的同時卻“后院起火”，作為公司dl財務顧問的平安證券和作為公司審計機構的大華會計師事務所表示對財務真實性和合規性無法判斷，公司董事也對相關議案投出反對票，成為出售資產的阻礙。
隨后，深交所向獐子島(002069)下發關注函，要求對上述情況進行說明。
前腳背處分 后腳賣資產
獐子島(002069)一夜成名是因為“扇貝跑路”。2014年和2017年，獐子島(002069)把兩次業績“大變臉”都歸罪于“扇貝跑了”，“離奇”而又沒有證據的托詞，讓投資者和監管機構大為光火。
2014年10月，獐子島(002069)突然發布公告稱，因北黃海遭到幾十年一遇的異常冷水團，公司在2011年和部分2012年播撒的100多萬畝即將進入收獲期的蝦夷扇貝絕收。受此影響，獐子島(002069)2014年巨虧11.89億元。這在a股市場上引起熱議，并冠以“扇貝跑了”的調侃。
2017年．該公司業績再度巨變，其又擺出了相同的理由。2018年1月，獐子島(002069)發布公告稱，發現部分海域的底播蝦夷扇貝存貨異常，預計2017年業績由盈利0.9億元至1.1億元，變為虧損5.3億至7.2億元。最后，該公司在年報中解釋稱2017年虧損7.23億元的原因是，海洋災害導致“扇貝瘦死”。
針對獐子島(002069)前后兩次的業績大變臉，證監會對其開啟了一年多的調查。
2019年7月10日，證監會公布的調查結果認定獐子島(002069)存在涉嫌財務造假、內部控制存在重大缺陷以及未及時披露信息等違法違規行為，并對該公司處以相應的行政處罰。
同時，獐子島(002069)董事長吳厚剛更被證監會處以“終身市場禁入”，管理層的梁峻被施以10年證券市場禁入措施，勾榮和孫福君分別被采取5年證券市場禁入措施。同時，相關人士也被處以3萬至30萬元不等的罰款，金額總計284萬元。
“扇貝瘦死”的同時，獐子島(002069)開啟了自己的瘦身計劃。
8月30日獐子島(002069)刊出重大資產出售報告書，擬向亞漁食品出售新中海產100%股和新中日本90%股權，交易價2.345億元。
資料顯示，本次交易標的之一的新中海產成立于2003年，注冊資本為2200萬美元，主要經營范圍為收購魚類、蝦類、蟹類、貝類等用于加工魚類、貝類、蝦類、蟹類、銷售海產品及水產品、自有冷庫出租和自有倉庫出租等。截至2018年12月31日，新中海產資產總計2.29億元，凈資產為2.00億元；2018年度實現營業收入1.75億元，凈利潤914.05萬元。
另一交易標的新中日本成立于2008年，注冊資本為2000萬日元，主要經營范圍包括水產品、水產加工品等的進出口及國內加工、銷售等。截至2018年12月31日，新中日本資產總計5647.77萬元，凈資產為905.78萬元；2018年度實現營業收入2.14億元，凈利潤256.49萬元。
獐子島(002069)今年以來股價走勢圖 單位：元/股

數據 連推“瘦身”計劃 奈何“后院起火”
此次售賣新中海產和新中日本，是獐子島(002069)變賣資產計劃中的一部分。
被證監會認定涉嫌財務造假一個月后，獐子島(002069)發布2019年半年報。數據顯示，其營收實現12.88億元，同比下降8.53%；凈利潤為-2359萬元，同比下降261.06%。在半年報中，獐子島(002069)同時表示，報告期內，公司采取了“開源節流”的運營方針，對部分非主營資產進行了剝離，對各類閑置資產進行了妥善處置，關、停、并、轉盈利能力較弱的項目或產品。
這并不是獐子島(002069)第一次變賣資產了。早在2018年10月，獐子島(002069)發布的《關于出售參股子公司股權的公告》顯示，其擬與雙日株式會社簽訂《股權轉讓合同》，將公司持有的翔祥食品39%股權轉讓給雙日株式會社，轉讓價格約為7327萬元。
2019年8月8日，獐子島(002069)披露公告稱，公司將下屬全資子公司大連獐子島(002069)玻璃鋼船舶制造有限公司位于大連市甘井子區大連灣街道前鹽村一宗土地所有權，出售給大連臨海裝備制造投資有限公司。資產交易價格以評估值為基礎定價，并經過交易雙方充分談判協商后確定為總價款6075萬元。
但與這一次出售新中海產和新中日本資產不同的是，前兩次出售的資產規模較小。此次重組擬置出資產超過現有資產50%，根據規定，dl財務顧問和會計師應當對最近三年的業績真實性和會計處理合規性發表明確意見，并出具專項核查意見。
不過作為獐子島(002069)的dl財務顧問，平安證券卻在《關于上市公司重大資產重組前發生業績“變臉”或本次重組存在擬置出資產情形的相關問題與解答》表示，無法判斷公司與生物資產相關的存貨、成本對財務報表可能產生的影響，以及生物資產的會計處理是否符合企業會計準則規定。
獐子島(002069)的會計師事務所大華會計師事務所表示，無法對備考合并財務報表的公允性發表審閱意見。會計師對公司財務業績真實性和會計處理合規性出具了消極意見。
據公告顯示，獐子島(002069)董事羅偉新因為收到相關材料時間較晚，且審議文件巨大，無法深入了解相關事項作出專業判斷向董事會提出質詢，故對相關議案投出反對票。
對此，深交所在關注函中要求獐子島(002069)及其dl財務顧問、會計師補充說明專項核查意見是否明確，交易方案是否存在實質性障礙；要求獐子島(002069)說明董事羅偉新對董事會材料內容的準確性、完整性、合規性無法發表意見的原因，尤其要解釋為何對定價公允性和交易必要性存疑。