決策主力記者：張鐘尹 決策主力編輯：陳 旭
臨近歲末，又到了各個(gè)單位給員工派發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候。雖然大家不時(shí)會(huì)對(duì)媒體曝出的“別人家的年終獎(jiǎng)”無比眼紅，但真正需要操心的，其實(shí)是自己的年終獎(jiǎng)到底要繳多少個(gè)稅？到手后真正能拿到多少錢？
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》 財(cái)稅〔2018〕164號(hào) ，2021年12月31日之前，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，既可以選擇與工資薪金合并計(jì)稅，也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。
實(shí)際上，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢就是單獨(dú)計(jì)稅，即不與當(dāng)年綜合所得合并算稅，而是通過“分拆”收入降低稅率。比如，一位年收入達(dá)到30萬元的白領(lǐng)小王，年終獎(jiǎng)為5萬元，如果以單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王的年終獎(jiǎng)稅率為10%，大大低于按月折算后的綜合稅率 20% 。
這是如何計(jì)算出來的？年終獎(jiǎng)到底選擇用哪一種方式繳稅更合算？《767股票知識(shí)網(wǎng)》記者就與您一起來算一算，看看您自己的年終獎(jiǎng)應(yīng)該如何繳納個(gè)稅。
年終獎(jiǎng)繳稅方式可以二選一
年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅有新舊兩種算法：第一種是單獨(dú)計(jì)算，不并入全年綜合所得；第二種是按照新個(gè)稅規(guī)定，將年終獎(jiǎng)納入全年所得綜合計(jì)稅。
先來看看算法一。如果不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，對(duì)應(yīng)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，可以確定年終獎(jiǎng)適用稅率和速算扣除數(shù)，以此單獨(dú)計(jì)算納稅。
也就是這個(gè)公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
舉個(gè)例子。假設(shè)A先生年薪為5萬元 減除“三險(xiǎn)一金”后 ，沒有專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，他的年終獎(jiǎng)為1萬元，由此年終獎(jiǎng)個(gè)稅的算法是：10000÷12≈833元，適用現(xiàn)行稅率表中3%的稅率，由此A先生的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅10000×3%-0=300元。
如果不用算法一而選用算法二，即年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，那么A先生全年收入為6萬元，按照年綜合所得稅率適用表，他的全年收入達(dá)到但未超過6萬元的起征點(diǎn)，因此無需繳納個(gè)稅。
假設(shè)A先生的年終獎(jiǎng)不足1萬元，那么又該如何計(jì)算個(gè)稅呢？按照上述算法一的公式，年終獎(jiǎng)不超過1萬元，適用稅率均為3%——比如5000元年終獎(jiǎng)，單獨(dú)計(jì)算其個(gè)稅為150元；8000元年終獎(jiǎng)個(gè)稅為240元，以此類推。
年收入較低者哪種計(jì)稅更劃算
那么能不能從上面的例子中得出結(jié)論：兩種算法中，算法二更為劃算，可以少繳一些稅呢？答案是否定的。
盡管上述例子顯示年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得減少了300元的稅款，但要注意到，這是剛好跟個(gè)稅起征點(diǎn)“踩點(diǎn)”的極其特殊的情況。
浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長余海濤介紹，對(duì)于未達(dá)到或剛剛跨過個(gè)稅起征點(diǎn) 5000元/月或60000元/年 的工薪收入群體來說，將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用 5000元/月 、專項(xiàng)扣除 五險(xiǎn)一金等 、專項(xiàng)附加扣除等后，可能無需繳稅或只需繳納很少的稅款。這種情況下，如果年終獎(jiǎng)采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款，造成增加少量的稅負(fù)。
不過，如果排除收入剛好在起征點(diǎn)上下這類情況，對(duì)于大多數(shù)收入高于前面案例的人來說，年終獎(jiǎng)如果單獨(dú)計(jì)稅，則能夠減少納稅人的個(gè)稅稅款。
余海濤解釋說，根據(jù)新個(gè)稅法，一個(gè)納稅年度只有6萬元免征額，假如年終獎(jiǎng)與工資合并計(jì)稅，會(huì)占用免征額度，不僅擴(kuò)大了計(jì)稅基數(shù)，還會(huì)提高適用稅率。但單獨(dú)計(jì)稅則能夠避免上述情況。
2019年9月，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒就個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問題開展在線訪談時(shí)解釋，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。但對(duì)于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎(jiǎng)金政策反而有可能稅負(fù)增加。
發(fā)放年終獎(jiǎng)要注意哪些“坑”？
由此看來，對(duì)于絕大多數(shù)每月應(yīng)納稅所得額便已達(dá)到或超過5000元的工薪收入群體而言，年末再獲得全年一次性獎(jiǎng)金收入，那么選用算法一，即年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅額，是更合理的一種方式。
值得關(guān)注的是，由于年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅存在“稅率跳檔”的多個(gè)臨界點(diǎn)，一旦超過這些臨界點(diǎn)，會(huì)造成稅額大大增加的情況，也就是人們通常所說的“年終獎(jiǎng)多發(fā)一元，到手收入少千元”的現(xiàn)象。
為此，《767股票知識(shí)網(wǎng)》記者專門整理了一個(gè)表格，為大家詳細(xì)計(jì)算并列明了年終獎(jiǎng)為1萬~100萬元年終獎(jiǎng)的稅額 注：詳細(xì)內(nèi)容可掃后面二維碼圍觀 。
仔細(xì)分析上面的表格不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)繳稅稅率從10%跳至20%時(shí)，15萬元的年終獎(jiǎng)比14萬元要多繳納14800元個(gè)稅，以至于到手的年終獎(jiǎng)數(shù)額反而比14萬元年終獎(jiǎng)更少的情況。
與此同理，在20%與25%跳檔時(shí)，31萬元的年終獎(jiǎng)比30萬多繳納16250元個(gè)稅，到手金額也比30萬年終獎(jiǎng)更少。同樣，類似43萬、67萬、97萬等年終獎(jiǎng)的金額，也是企業(yè)和個(gè)人需要特別關(guān)注的年終獎(jiǎng)“跳檔”臨界點(diǎn)，比如，企業(yè)分別向兩名員工發(fā)96萬元、97萬元，年終獎(jiǎng)97萬元的員工，到手的反而比年終獎(jiǎng)96萬元的員工少拿8萬多元。
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