決策主力記者：胡琳 決策主力編輯：劉野
隨著三季報陸續披露，a股上市銀行2019年前三季度經營業績一覽無余。
截至目前，已有33家上市銀行發布第三季度報告。記者對比發現，33家上市銀行中有21家銀行不良貸款率環比下降，9家銀行不良貸款率與上期持平。僅只有三家銀行不良貸款率較2019年中期微增。
實際上，不良貸款率一直是判斷商業銀行資產質量的重要指標。同時，9月26日，財政部發布關于《金融企業財務規則 征求意見稿 》向社會公開征求意見的通知 以下簡稱《征求意見稿》 后，撥備覆蓋率也成為大眾關注的重要指標之一。
記者統計了33家上市銀行三季報情況來看，撥備覆蓋率超過300%的銀行有8家，超過8成銀行撥備覆蓋率環比增長。

33家上市銀行僅3家不良貸款環比上升
截至目前，已有33家上市銀行發布第三季度報告。從目前已公布的三季度報告來看，33家上市銀行資產質量有所改善，大部分銀行不良貸款率環比下降。

數據來源：東方財富(300059)Choice數據
根據統計，截至2019年9月末，33家上市銀行不良貸款率整體保持平穩。其中，鄭州銀行、華夏銀行(600015)、江陰銀行(002807)不良貸款率較其他銀行略高，不良貸款率分別為2.39%、1.88%、1.82%。另外，不良貸款率相比其他銀行略低的三家銀行分別是寧波銀行(002142)、南京銀行(601009)、常熟銀行(601128)，不良貸款率分別0.78%、0.89%、0.96%。
記者對比發現，33家上市銀行中有21家銀行不良貸款率環比下降，9家銀行不良貸款率與上期持平。僅只有三家銀行不良貸款率較2019年中期微增，分別是華夏銀行(600015)、蘇州農商行、無錫銀行(600908)，環比增長0.04個百分點、0.27個百分點和0.03個百分點。

數據來源：東方財富(300059)Choice數據
中原銀行首席經濟學家王軍向《767股票知識網》記者表示，目前銀行不良情況基本保持穩定，未來隨著經濟下行壓力加大，不良率可能還會有所反復，但總體來看，隨著中國經濟結構優化和金融機構自身風控能力的提高、數字化轉型的推進，商業銀行資產質量不會再有趨勢性的惡化。
天風證券銀行業首席分析師廖志明表示，整體來看上市銀行資產質量保持穩健，我們認為銀行業不良壓力最大的時候已經過去。2019年較2018年整體經濟略有下行，不過過去幾年銀行業整體信貸結構有很大的優化，同時，銀行整體核銷力度加大。
中銀國際證券指出，上市銀行2019年3季度不良率環比2季度下行1BP至1.51%，并且隨著存量不良的積極處置，行業資產質量包袱減輕，我們測算3季度年化不良生成率較2季度下行6BP至0.86%，行業資產質量整體保持穩定。考慮到目前外部經濟形勢存在不確定性，后續仍需關注資產質量的變化趨勢。
多數上市銀行撥備覆蓋率環比上升
不良貸款率一直是判斷商業銀行資產質量的重要指標。同時，9月26日，財政部發布關于《金融企業財務規則 征求意見稿 》向社會公開征求意見的通知后，撥備覆蓋率也成為大眾關注的重要指標之一。
財政部在關于《征求意見稿》的說明中提到，以銀行業金融機構為例，監管部門要求的撥備覆蓋率基本標準為150%，對于超過監管要求2倍以上，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。
東方證券(600958)指出，我國將撥備覆蓋率作為強制性監管要求，不良貸款認定標準較嚴，撥備計提比例顯著高于國際水平。我國銀行實際撥備與監管要求在很多時期大幅偏離，復盤發現其主要原因在于行業整體風險跟隨經濟周期波動，各家銀行也根據自身風險情況，對撥備做出相應調整。當前，部分銀行在保持風險抵補能力的基礎上，為了滿足對于不良貸款確認日益趨嚴的監管管求，而維持較高的撥備覆蓋率；也有銀行計提減值損失較多，“安全墊”較厚，使得撥備覆蓋率過高，故該政策出臺在國際比較和國內實踐兩個角度均有必要性。
《767股票知識網》記者統計了33家上市銀行三季報情況，撥備覆蓋率超過300%的銀行有8家，分別是寧波銀行(002142)、常熟銀行(601128)、南京銀行(601009)、招商銀行(600036)、上海銀行(601229)、杭州銀行(600926)、青島農商行、無錫銀行(600908)。
值得一提的是，上述8家銀行不僅撥備覆蓋率超過300%，同時其中大部分銀行在2019年三季度撥備覆蓋率較2019年中報增加撥備覆蓋率。8家銀行中僅上海銀行(601229)撥備覆蓋率環比下降0.78個百分點，其余7家銀行撥備覆蓋率均較2019年中報有所增加。

數據來源：東方財富(300059)Choice數據
根據統計，記者注意到，截至2019年9月末，33家上市銀行中撥備覆蓋率較2019年中報有所增加的銀行不在少數。其中，有29家上市銀行撥備覆蓋率上升，占比超過8成。僅有4家銀行撥備覆蓋率下降，分別是上海銀行(601229)、長沙銀行、紫金農商行和蘇州農商行，分別減少0.78個百分點、11.09個百分點、0.51個百分點、58.13個百分點。
廖志明表示，一方面，《金融企業財務規則 征求意見稿 》暫時是征求意見稿，暫未正式落地。另一方面，銀行往往在經濟效益較好的時候多計提撥備，這樣為經濟下行時作儲備，因為經濟下行時往往對撥備消耗較大，所以在業績不錯的時候多計提撥備，往往用撥備“以豐補欠”。
中銀國際證券表示，從撥備計提來看，其計算3季度銀行的整體撥備水平穩定，年化信貸成本同比微降3BP至1.18%。但由于不良壓力的持續減輕，行業撥備覆蓋率與撥貸比繼續提升至413%和3.19%。從個體來看，寧波銀行(002142)、常熟銀行(601128)、南京銀行(601009)的撥備水平領先同業，風險抵御能力較強。如考慮到未來財政部撥備新規的落地，未來需要關注上述銀行撥備對業績帶來的正彈性。
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